От 1 януари е в сила специалният режим „Касова отчетност“, при който данъкът ще се внася не според начислявенето, а според това кога реално е платено. Малките фирми с оборот до 500 хил. евро, могат да се регистрират доброволно за прилагането на режима. Те ще започнат да издават фактури и да приспадат ДДС по новия ред от 1 число на месеца, следващ разрешението, а самото разрешение се издава за седем дни. Досега няма голям интерес, показват предварителните данни.

Фактическото прилагане на режима ще започне от 1 февруари.

Научете повече за касовата отчетност

Във връзка с това ще разгледаме следните три въпроса, които възникват в практиката:

Как да преценя дали режимът Касова отчетност е изгоден за мен?

Трябва да вземете предвид три фактора – обичайните закъснения в плащанията, удобството на клиентите и евентуални трудности по осчетоводяването при касово отчитане на ДДС.

Очевидно е, че режимът е изгоден за тези фирми, чиито клиенти бавят плащанията. Тогава те трябва да внесат дължия данък по издадените от тях фактури, преди да са получили парите. Ако обаче вие също бавите плащания по фактури, тази изгода вече няма да е толкова голяма.

Трябва да прецените също така дали решението ви да минете на касова отчетност няма да създаде затруднения за клиентите. Те ще трябва да се пренастроят за работа с фактури, по които няма да признават ДДС, както досега, което за тях може да е свързано с допълнителни разходи.

За самите фирми, прилагащи режима, ще се стигне до увеличаване на документооборота, особено при частични плащания. Важно е да се знае, че режимът се прилага за период от 12 месеца, тоест не можете да се откажете на втория месец.

Как се документират доставките от лицата, избрали да прилагат режима „Касова отчетност“?

Фирмите, прилагащи режима, ще документират доставките си като в издадените фактури и известия задължително вписват “касова отчетност на ДДС”. Това не се отнася за освободени доставки, доставки, платени в брой и други, за които режимът не се прилага.

Освен с издаване на данъчна фактура или данъчно известие, доставките се документират и с документ за извършеното плащане по банков път или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор и протокол по чл. 151в, ал. 8.

При определянето на резултата за данъчния период участват само платени и частично платени фактури.

По-конкретно:

Фирма, която прилага режима, е длъжна посочи издадената фактура или известието в дневника за продажбите за съответния данъчен период, като данъчната й основа и размерът на данъка (след приспадане на данъчната основа и размера на данъка за получени авансови плащания) не участват при определянето на резултата за данъчния период. За целта е необходимо да има протокол за плащането (виж по-долу).

Издадените фактури и известия към фактури за авансови плащания се отразяват в дневника за продажби за данъчния период, през който са издадени, като данъчната основа и размерът на данъка участват при определянето на резултата за периода.

Фирма, прилагаща режима, е длъжна да отрази получените фактури и известия, за които не е извършено плащане или е извършено частично плащане към датата на данъчното събитие, в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени, като данъчната основа и размерът на данъка (след приспадане на данъчната основа и размера на данъка за получени авансови плащания) не участват при определянето на резултата за периода.

Получените фактури и известия към фактури за авансови плащания се отразяват в дневника за покупки в срока по чл.72 от закона, като данъчната основа и размерът на данъка участват при определянето на резултата за периода.

Получените от лице, което прилага режима, фактури и известия към фактури за доставки на стоки или услуги, които са изключени от обхвата на специалния режим, се отразяват в отчетните регистри в срока по чл. 72 от закона. Данъчната основа и размерът на данъка участват при определянето на резултата за периода.

Разликата между частично и авансово платена фактура е в зависимост от това дали плащенето е преди или след датата на възникване на данъчното събитие. При авансовите плащания начисляването на данъка и правото на данъчен кредит са по по общите правила на закона.

При получено плащане, когато данъка за доставката става изискуем, доставчикът, прилагащ касова отчетност издава протокол, с който се определя размера на изискуемия данък за доставка. Протоколът се издава от доставчика, който дава копие на получателя на доставката.

При прекратяване на регистрацията за прилагане на режима за касова отчетност на доставчик, същият издава протокол, с който се определя размера на изискуемия данък за извършена от него доставка, за която е приложен режима за касова отчетност и за която е налице неполучено плащане до датата на прекратяване.

Посочените протоколи се отразяват в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени, като данъчната основа и размерът на данъка участват при определяне резултата за периода. Съответно получателят на доставката ги отразява в дневника за покупките и така ползва данъчен кредит.

Какво да правим, ако получим фактура с „касова отчетност“?

Съветваме фирмите да се информират предварително дали някой от доставчиците им има намерение да прилага този режим.

Регистрирано по ЗДДС лице отразява получените от него фактури за доставки, за които доставчикът е приложил специалния режим, в дневника за покупки за данъчния период, през който са издадени, като данъчната основа и размерът на данъка (след приспадане на данъчната основа и размера на данъка за авансови плащания) не участват при определянето на резултата за данъчния период.
Независимо от това, получените фактури и известия към фактури за авансови плащания се отразяват в дневника за покупки в срока по чл. 72 от закона, като данъчната основа и размерът на данъка участват при определянето на резултата за периода.
Регистрирано по ЗДДС лице отразява получените от него протоколи за изискуемия данък за извършено плащане, както и при прекратяване прилагането на режима за доставки, за които доставчикът е приложил специалния режим, в дневника за покупките в срока по чл. 72 от закона. Данъчната основа и размерът на данъка участват при определянето на резултата за периода.