Съществени промени в Закона за ДДС и ЗКПО, нова декларация по закона за местните данъци и такси и отпадане на ежегодни декларации за липса на дейност предвижда проектът за ежегодни данъчни изменения.
Въпреки очакванията и твърденията за съгласувани текстове, не са предложени никакви промени относно изключването на някои плащания от обхвата на Наредба Н-18. Възможно е това да стане по време на общественото обсъждане, което ще продължи до 2 октомври или преди второто четене.
В Закона за ДДС основната част от промените са свързани с Директива (ЕС) 2018/1910 на Съвета от 4 декември 2018 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на хармонизирането и опростяването на някои правила от системата на ДДС. Става дума за т. нар. Quick fixes, които, макар и трудно, бяха приети в края на 2018 г. и одобрени от Съвета в началото на настоящата година с идеята да се прилагат от началото на 2020 г.
Бързите поправки се отнасят до:
- опростен режим складиране на стоки до поискване (call of stock) – когато прехвърлянето към редовен клиент е след пристигането на стока в склад в друга страна от ЕС. То трябва да приключи 12 месеца от складирането й в тази страна. Изпращачът и потенциалният получател трябва да водят регистър. Сега стоките остават собственост на доставчика, докато не бъдат взети от клиента и имаме вътреобщностна доставка в страната на доставчика и ВОП в страната на складирането, както и вътрешна доставка при прехвърлянето на клиента. Доставчикът трябва да се регистрира за целите на ДДС в държавата-членка на ЕС, където се намира складът. Вместо това при новия режим имаме директна вътреобщностна доставка на клиента, когато той вземе стоките.
- вътреобщностен транспорт при верига от последователни доставки на стока: определя към коя част от свързаните доставки да се отнесе транспортът с нулева ставка (обикновено към доставката на стоки, извършена към междинния оператор от неговия доставчик);
- изискване за валиден идентификационeн номер по ДДС на получателя на стоките в държава членка, различна от тази, в която започва изпращането или транспортът на стоките, като условие за нулева ставка (във връзка с решение на СЕС);
- доказване на извършения превоз от територията на страната до друга държава членка с най-малко 2 непротиворечащи си доказателства за извършения превоз.
Тези промени, които изискват съществена промяна на организацията на отчетността при доставки за ЕС, ще са обект на самостоятелна публикация.
Сред измененията е и един спорен текст. Проектът предвижда при последователно извършване на еднородна дейност от две или повече свързани или привидно несвързани лица в един и същ обект/едни и същи обекти, в облагаемия оборот на всяко следващо лице да се включва оборотът, реализиран от всички лица, извършвали дейността в обекта/ите преди него, за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец. За целите на тази регистрация е предложен разясняващ текст кога извършваната от лицата дейност се приема за „еднородна“. В допълнителните разпоредби на закона е дефинирано понятието „привидно несвързани лица“, като различаващо се критериите за свързаност по т. 3 на § 1 от допълнителните разпоредби на ДОПК, ако в управлението участват свързани лица, „както и когато между тях съществува икономическа, организационна, семейна или друга обвързаност/свързаност, поради която между тях могат да се уговарят условия, различни от обичайните.“ Този текст, който обещава добри времена за адвокатите, очевидни цели магазини и други търговски обекти. Прилагането му е свързано с много неясноти, например не е ясно как ще се третират заварените случаи и дали думата „последователно“ изключва хоризонталното разделяне на обороти.
Други промени са свързани с третирането за целите на ДДС на нова сграда в случаите на подобрения (нов самостоятелен обект, нов статут), като освен това за целите на изчисляване на корекцията на начисления данък за направеното подобрение ще се брои нов 20-годишен срок. С цел противодействие на избягването на ДДС върху имоти чрез прехвърляне на акции и дялове от дружества, се приема за облагаема доставка и „прехвърлянето на акции или дялове, еквивалентни на акции в дружества, които дават на притежателя им юридически или фактически права на собственост върху недвижим имот или част от него“. Промяната се основава на чл. 15 от ДДС директивата, но не е ясно как се съгласува с останалите разпоредби от закона по отношение на облагането на земя, (нови) сгради и т.н. Възникват казуси във връзка с приспадането на данъчния кредит и изискването за регистрация на собственика на дружество, ако той е нерегистриран по ЗДДС.
Промените в ЗКПО също бяха предизвестени още през миналата година, когато се гласуваха част от мерките срещу агресивно данъчно планиране като ограничаването на приспадане на лихви. Те се отнасят до ATAD и по-конкретно т. нар. хибридни несъответствия и данъчно облагане при напускане. Първото се отнася до случаи, когато несъответствия в класификацията на образувания или инструменти могат да доведат до необлагане на дохода при сделки с трансграничен елемент, а второто – например, до трансфер на активи към място на стопанска дейност в друга страна, която прилага по-ниска данъчна ставка.
На този фон промените в Закона за данъците върху доходите на физическите лица са по-скоро леки. По-важните от тях засягат скритото разпределение на печалбата, облагано като дивидент, ликвидационните дялове, доходи, приравнени на трудови. Окончателният данък за доходите от дивиденти под формата на скрито разпределение на печалба се определя върху брутния размер на сумите, представляващи скрито разпределение на печалбата. Отпада задължението да се предоставят решенията по ТЕЛК и НЕЛК към годишните данъчни декларации за ползване на данъчни облекчения. В справката по чл. 73 отпада декларирането на награди. Доходи на специализанти и спортисти ще се приравнят на трудови. Напомняме, че от догодина ще се прилагат и вече гласувани промени в този закон.
В закона за местните данъци и такси има важна промяна, отнасяща се до възобновено задължение за подаване на декларации при безвъзмездно придобиване на имущества, които не са имоти и МПС. За сметка на това отпада задължението собственикът да представя документ от компетентен орган в общината при прекратяване на регистрацията на МПС. Предлага се промяна на начина на определяне на туристическия данък за календарния месец – въз основа на данните за броя предоставените нощувки през месеца, съдържащи се в Единната система за туристическа информация.
Сред промените в Закона за акцизите е и текст, който въвежда нови задължения на пощенските оператори, включително да отварят пратки, предполагаемо съдържащи акцизни стоки и да докладват на митническите органи за рискови клиенти.
Важна промяна има за предприятията, които не осъществяват дейност. В Закона за счетоводството се предлага за предприятията, които не осъществяват дейност, това обстоятелства да се декларира еднократно (считано от отчетите за 2019 г.), а не както досега – ежегодно. С друг текст в чл. 38 за едноличните търговци, които не са осъществявали дейност, се изяснява, че няма да не декларират това обстоятелство в Търговския регистър.
