Бюджетната комисия склони да стесни обхвата на предприятията, които следва да изготвят задължителна документация за трансферно ценообразуване. Преди второто четене на промените в ДОПК, които предвиждат предприятията, които сключват сделки със свързани лица, да изготвят задължително т. нар. местно досие, са увеличени праговете за това изискване.

Целта на документацията е да докаже, че условията на търговските и финансовите взаимоотношения между свързани лица съответстват на условията, които биха били установени между независими лица при съпоставими обстоятелства, включително, че сделките са осъществени по пазарни цени.

Документацията за трансферно ценообразуване включва местно досие и обобщено досие. Последното се изготвя от компанията-майка и включва информация за организационната структура и дейността на многонационалната група предприятия, контролираните сделки, функциите на лицата от групата и прилаганата политика на трансферно ценообразуване. Ангажиментът на българските компании, които сключват сделки със свързани лица (наричани още контролирани сделки) е местното досие. То съдържа обща информация за дейността на лицето и собственика или собствениците на акциите или дяловете му, както и данни за контролираните сделки и за прилаганите методи за определяне на пазарните цени. Задължението се отнася и до чуждестранни лица, които осъществяват стопанска дейност в Република България чрез място на стопанска дейност.

Задължението ще се отнася за лицата, които към 31 декември на предходната година надвишават следните показатели:
а) балансова стойност на активите – 38 000 000 лв.; и
б) нетни приходи от продажби – 76 000 000 лв.; или
в) средна численост на персонала за отчетния период – 250 души.

В първоначалния вариант задължение да съставят местно досие има предприятия  активи над 8 млн. лева и оборот над 16 млн. лева.
Лицата, които извършват контролирани сделки единствено в страната, също са изключени, дори да са над праговете. Както и в първоначалния вариант, местно досие няма да се изготвя за контролирани сделки с физически лица.

Местно досие включва контролирани сделки, когато за съответната година:
1. стойността на сделката без ДДС и акцизи превишава:
а) при сделки с предмет продажба на стоки – 400 000 лева;
б) за всички останали сделки – 200 000 лева
или
2. размерът на получен/предоставен заем надвишава 1 000 000 лева или размерът на начислените лихви и другите свързани със заема приходи или разходи превишава 50 000 лева.
За целите на изчисляване на прага се обединяват свързани сделки с едно и също свързано лице (моля, консултирайте се със закона за подробности).

Местното досие включва подробна информация за местното лице или чуждестранното лице с място на стопанска дейност, управленската му структура, подробно описание на дейността и бизнес стратегията, основни конкуренти. На второ място, то включва информация за контролираните сделки – данни на свързаните лица, изплатените суми, копие от договорите, избрания метод за определяне на пазарните цени, посочване на избраното за тествана страна свързано лице, спрямо което се прилага методът, списък и описание на избраните съпоставими сделки между независими лица, описание на базата (ключовете) за разпределение в случаите на вътрешногрупови услуги, описание на използваните фактори за разпределение на комбинираната оперативна печалба/загуба при метода на разпределената печалба, причините за избора на съответния фактор и начина на определяне на относителната тежест на всеки фактор, когато са повече, обобщение на ценовите данни и/или финансовите показатели, използвани при прилагането на избрания метод за определяне на пазарните цени, копие на съществуващите едностранни, двустранни и многостранни предварителни споразумения за ценообразуване и други данъчни становища, издадени от компетентен орган на друга държава и др. На трето място, се включват отчети и друга финансова информация (моля, консултирайте се със закона за съдържанието на обобщеното досие).

Местното досие се изготвя до 31 март на годината, следваща годината, за която се отнася. Когато е подадена коригираща годишна данъчна декларация по чл. 75, ал. 3 от ЗКПО, при необходимост то се обновява в 14-дневен срок, но не по-късно от 30 септември на текущата година.
Първата година, за която се изготвя документация за трансферно ценообразуване е 2020 г.
Местното и обобщеното досие се съхраняват при предприятието, а не се изпращат на НАП.

Лице, което не изготви местно досие по глава осма „а“, се наказва с имуществена санкция в размер до 0.5 на сто от общата стойност на сделките, за които е трябвало да бъде изготвена документацията.

Промените в ДОПК също засягат процедурата за разрешаване на спорове между държави – членки на Европейския съюз, във връзка със спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) или други международни договори.

Предстои окончателното гласуване.