Тази седмица Европейската комисия обяви, че Apple трябва да изплати на Ирландия до 13 млрд. евро, получени като незаконни данъчни облекчения. Това не е глоба за данъчни нарушения, а иск за възстановяване на неразрешена държавна помощ, каквато – според Брюксел, са данъчните предимства за отделна компания. Става дума за индивидуални преференции, в резултат на които печалбата на компанията е била понижена до 0.005%.

Според американския финансов министър Джак Лю ЕС търси със задна дата данъци върху приходи, които трябва да бъдат обложени в САЩ. Ирландия и Apple също изразиха несъгласие с решението.

Аргументите

Европейската комисия разследва облагите за Apple в Ирландия като част от по-широко дългогодишно проучване на данъчните отстъпки, предоставяни от страни членки на ЕС на мултинационални корпорации като Starbucks, Fiat, Amazon и McDonald’s. Проучването на Apple продължи три години
В 1991 г. Apple е сключила данъчно споразумение с Ирландия, а през 2007 г. то е заменено с ново. Обикновено такива споразумения са конфиденциални, но споразумението с Apple стана известно, след като сърудниците на комисария за защита на конкуренцията Маргрете Вестагер  започна да проучва фактите от проучването на американския Сенат през 2013 г. , което обхвана още Microsoft и Hewlett-Packard.

Данъчната схема е разработена с участието на две подразделения в Ирландия – Apple Sales International (ASI) и Apple Operations Europe (AOE). Първото купува продукция на Apple от доставчици и я препродава на търговци на дребно в Европа, Близкия Изток, Африка и Индия. Печалбата от продажбата в тези страни се регистрира в Ирландия, тъй като местните купувачи при придобиването на продукцията фактически сключват договори с ирландската компания. AOE произвежда някои части за компютри.

Според ЕК почти всички печалби, отчетени от двете компании, се отнасят към т. нар. „централно управление“. (виж нататък) Тези печалби не са облагани в останалите страни, поради специфични разпоредби на ирландския данъчен закон, които вече не са в сила. В резултат на метода за разпределение на печалбите, одобрен в данъчните решения, Apple плаща корпоративен данък върху печалбите на Apple Sales International по ефективна ставка, която спада от 1% през 2003 г. до 0,005% през 2014 г.

Това избирателно данъчно третиране на Apple в Ирландия е незаконно съгласно правилата на ЕС за държавните помощи, защото дава на Apple значително предимство пред други фирми, които са предмет на същите национални правила за данъчно облагане. Комисията може да разпореди възстановяване на незаконна държавна помощ за период от десет години, предхождащ първото искане за информация през 2013 г. Ирландия сега трябва да възстанови неплатени данъци от Apple за годините от 2003 до 2014 в размер на 13 млрд. евро, плюс лихва.
В действителност, данъчното третиране в Ирландия позволява на Apple да избегне данъчно облагане върху почти всички печалби, генерирани от продажби на Apple продукти в целия единен пазар на ЕС. Това се дължи на решението на Apple да регистрира всички продажби в Ирландия, а не в страните, в които се продават продуктите.

Как се постига данък под 1%

По договора за разделяне на разходите американската корпорация предава на ASI и AOE правата за използване на нейна интелектуална собственост, стана ясно още при сенатското разследване. Макар патентите да се създават основно в САЩ (95%), ирландските компании печелят от тях повече. През периода 2009-2012 г. ASI е платила по договора за разделяне на разходите 4.9 млрд. долара, а търговията с продукти на Apple й е осигурила 74 млрд. долара. Сенатът се усъмни, че такъв договор има икономически смисъл, освен ако целта не е изнасяне на печалби извън САЩ.

Но и в Ирландия тези печалби не се облагат поради това, че ASI и AOE приписват почти цялата си печалба на „централните управления“. Оценката на Комисията показва, че тези “ управления“ са съществували само на хартия и не са могли да генерират такива печалби. Не са имали служители, а само съвети на директорите, които са провеждали по 20-минутни заседания чрез телеконферентна връзка. Тези офиси не се облагат в нито една друга страна вследствие на едно специално правило на ирландското законодателство.
Тези офиси не са се облагали в САЩ, защото не са били регистрирани, а в Ирландия – защото резидент е само компания, която се и управлява в Ирландия.
Така през 2011 г., например, ASI отчита 16 млрд. евро печалба. Почти цялата – без 50 млн. евро, обложени в Ирландия, са преведени към „централното управление“. Ефективната ставка на практика е 0,05%. През 2014 г. тя вече е 0,005%. А средно през 2003-2014 г. Apple е плащала под 1% при стандартна ставка от 12,5%. Според ЕК Apple е платила по-малко от други компании и затова комисията приравнява данъчните споразумение на незаконна държавна помощ.

Последици

[textblock style=“1″]

Може ли България да има претенции към Apple?

Точният текст от изявлението на ЕК гласи:
Количеството неплатени данъци, които да бъдат възстановени от ирландските власти ще се намали, ако други страни поискат Apple да плати повече данъци върху печалбите, отчетени от Apple Sales International и Apple Operations Europe през този период. Това може да се случи, ако те преценят, на основание на информацията, разкрита от разследването на Комисията, че търговските рискове на Apple, продажбите и други дейности трябва да бъдат отчетени в техните юрисдикции. Това е така, тъй като облагаемите печалби на Apple Sales International в Ирландия биха се намалили, ако печалбите се отчетат и обложат в други страни вместо в Ирландия.
[/textblock]Решението на Европейската комисия може да има дългосрочни последици и за други американски корпорации. Вастагер почти призова властите на другите страни в ЕС да поискат от Apple да заплатят повече данъци по място на стопанската дейност, вместо да се концентрират печалби в Ирландия.
Според изчисления на FT през последните 10 години Apple е заплатила на европейските пазари (без Ирландия данъци за 344 млн. евро). В същото време оперативната му печалба за този период е $87 млрд. при придажби в ЕС от 250 млрд. долара по данни на американския Apple.
В някои страни н ЕС данъчните власти вече се опитват да изискат допълнителни плащания от Apple. През 2015 г. компанията се съгласи да заплати 318 млн. евро в Италия, която проведе разследване за превеждането на печалби в Ирландия.

Критики

Главният изпълнителен директор на Apple Тим Кук нарече решението „вбесяващо“. Според него то нарушава принципа на правна сигурност и данъчния суверенитет на страните – членки на ЕС. Компанията твърди, че Европейската комисия чрез това решение подрива международните усилия за реформиране на данъчната система, обръщайки внимание на това, къде се отчитат продажбите, а не къде се създава стойност. Позицията на ЕК се разминава с реалността, заяви финансовият директор на Apple Лука Маестри. Според него печалбите не се създават в Ирландия – макар покупките, дистрибуцията и логистиката да е в ирландското поделение, изследванията и разработките се правят в САЩ.
Финансовият министър на Ирландия Майкъл Нуунан заяви, че абсолютно не приема тълкуванието на Европейската комисия и веднага ще обжалва пред Съда на Европейския съюз.
Това е изключително въпрос на репутация, коментира пред Bloomberg Питър Вайл, от Grant Thornton Ireland. По данни на американската търговска палата в Ирландия над 700 американски компании имат подразделения в страната, в които работят 140 000 души. През 2015 г. Ирландия отчете рекорден растеж, тъй като много корпорации от САЩ извършиха сливания, за да се пререгистрират в тази страна с изгодна данъчна система.
Но възможността да се получат приходи от 13 млрд. евро или част от тях, е политическо предизвикателство в страната, която дълги години изпълняваше програма за бюджетни икономии. Опозиционната «Шин Фейн» нарече абсурдна идеята да се обжалва решението на Европейската комисия.

Защо спорят ЕС и САЩ

Решението ще има дългосрочни последици, тъй като не само Apple използва подобни техники, за да не плаща данъци за продажбите в ЕС, докато в същото време с помощта на разпоредби в американския данъчен кодекс отлага облагането на печалбите в САЩ, където ще им бъде наложена ставка от 35% (минус плащанията, извършени в Европа), ако бъдат репатрирани.

САЩ реагираха остро поради сигналите, че Европа ще предявяви претенции към тези над 2 трилиона долара печалби, които американските фирми са натрупали офшорно. Политиците във Вашингтон смятат, че само федералното правителство има право да ги обложи, когато бъдат репатрирани. Това може да накара Конгреса да се върне към данъчната тема и да гласува по-нисък данък върху репатрираните печалби, коментира The Economist.

Решението със сигурност усложнява международната данъчна дипломация. ЕС е част от опита да се създадат международни правила за трансграничното облагане на печалбите. Това е разработваният под егидата на ОИСР проект срещу ерозията на данъчната основа и изместване на печалбите – Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Миналата година 44 участващи страни (а сега 85) се споразумяха за реформи, но прилагането им е на парче. Някои виждат решението на Комисията за Apple като знак, че тя има малко вяра в BEPS.
САЩ предупредиха, че могат да вземат ответни мерки. По-конкретно, според Вашингтон решението на комисията заплашва консенсура върху ключовия принцип срещу трансферното ценообразуване – „на една ръка разстояние“.